Усн ст 346 нк рф

Глава 26.2 НК РФ: упрощенная система налогообложения в 2018 году

Усн ст 346 нк рф

Глава 26.2 НК РФ “Упрощенная система налогообложения” применяется в 2019 году с учетом всех изменений, который вступили в силу с 1 января 2019 года. Рассмотрим все основные изменения и порядок работы в рамках УСН в текущем году.

Налоговый и отчетный период по главе 26.2 НК РФ “УСН”

Налоговый период при применении упрощенной системы налогообложения это один календарный год. Есть и отчетные периоды по итогам которых перечисляют авансовые платежи по УСН. Это 1 квартал, полугодие 9 месяцев.

Налог по итогам года к уплате в бюджет рассчитывают как разницу между перечислениями авансов в течение отчетных периодов и налогом, рассчитанном в целом за год. Такие правила Налоговый кодекс “УСН” (глава 26.2).

Программа “БухСофт” формирует всю отчетность для организаций и ИП на УСН. Вы можете заполнить любую форму онлайн или скачать актуальный бланк отчета. Попробовать бесплатно:

Отчетность по УСН онлайн

Глава 26.2 НК РФ “УСН”: ставки налога

По налоговая ставка для налогоплательщиков, которые выбрали объектом налогообложения доходы, равна 6 процентам. При этом местные власти вправе снизить ставку до 1 процента, а в Крыму и Севастополе еще меньше (п. 1 ст. 346.20 НК).

Правом уменьшать налоговую ставку до минимума воспользовались не во всех субъектах.

Региональные власти вправе предоставить и налоговые каникулы. То есть сделать для них налоговую ставку 0 процентов. Такой льготой вправе воспользоваться те коммерсанты, которые зарегистрировались впервые и ведут деятельность в определенных сферах. Например, если они заняты производством, социальной сфере, науке или оказывают бытовые услуги населению.

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, то ставка налога составит 15 процентов. В главе НК “УСН” предусмотрено, что региональные власти вправе также ее понизить.

Расчет налога по главе 26.2 НК РФ “УСН”

Единый налог (авансовые платежи) согласно главе “Упрощенная система налогообложения” НК РФ рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

  • если УСН-налог вы платите с доходов:
Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период)=Доходы, полученные за год (отчетный период)×Ставка налога
  • если УСН-налог вы платите с разницы между доходами и расходами
Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период)=Доходы, полученные за год (отчетный период) – Расходы оплаченные за год (отчетный период)×Ставка налога

Доходы по главе НК РФ “УСН”

Доходы, полученные за год (отчетный период), определяйте по правилам статей 346.15 и 346.17 главы “Упрощенная система налогообложения” (Налоговый кодекс, глава 26.2).

Налогом при использовании упрощенной системы налогообложения облагаются поступления от реализации готовой продукции, продажи товаров, работ или услуг, а также имущественных прав.

В статье 249 НК РФ есть перечень таких доходов. Налогом облагают и многие внереализационные доходы. Их состав есть в статье 250 Налогового кодекса РФ. Это установлено пунктом 1 статьи 346.

15, пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Те поступления, которые под названные выше категории не подпадают, налогом не облагаются. Дополнительно к этому есть виды доходов, освобожденных от налогообложения на упрощенке.

К доходам от реализации, с которых рассчитывают УСН при упрощенке, относят выручку от реализации:

  • продукции (работ, услуг), которые произведены организацией;
  • товаров купленных для перепродажи, а также других видов собственного имущества (например, основных средств, нематериальных активов, материалов и т. д.);
  • имущественных прав.

Такие правила предусмотрены главой НК РФ “Упрощенная система налогообложения” (пункт 1 статьи 346.15).

В доходы от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Дело в том, что при упрощенке доходы считают по кассовому методу. А полученные авансы могут не включать в базу только те компании, которые используют метод начисления (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Расходы по главе НК РФ “УСН”

Перечень расходов на которые уменьшаются доходы при расчете УСН налога есть в статье 346.16 НК РФ. Он является исчерпывающим. То есть организация не вправе учитывать те расходы, которые в этом перечне отсутствуют. Но из этого правила есть исключения. Минфин разрешает отражать некоторые виды расходов, которые в этом перечне не поименованы.

Например, допустимо учесть расходы и на штатного бухгалтера, и на внешнего. Компания обязана вести бухгалтерский учет. Руководитель вправе нанять бухгалтера или поручить подготовку отчетов другой организации либо физическому лицу (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Если нанимаете внештатного бухгалтера, учитывайте все затраты на его услуги: учет, консультирование и др. Сохраняйте договор и акты выполненных работ (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1022-glava-262-nk-rf-uproshchennaya-sistema-nalogooblojeniya-v-2019-godu

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Усн ст 346 нк рф

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц.

Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке.

Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество.

С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.

К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Где действует «упрощенная» система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей.

В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку».

После 2019 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные  ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени  добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика.

Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда  перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.

Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются.

Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

https://www.youtube.com/watch?v=I0yTSqaO1pI

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы.

Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).

Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется  в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен.

В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.

Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов.

Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным  и «обычным» налогом.

К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты.

Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года.

При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3724

Ст 346 НК РФ Упрощенная Система Налогообложения

Усн ст 346 нк рф

В то же время данные два положения признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

При переходе организации на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.

Глава 26. 2. упрощенная система налогообложения

Новая редакция Ст. 346. 14 НК РФ 1. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. 2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Ст. 346 нк рф (2017-2018): вопросы и ответы

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены. Что касается доходов, уменьшенных на величину расходов, то налоговая ставка по ним составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346. 20

Глава 26. 2 нк рф упрощенная система налогообложения (усн)

Налогового кодекса Российской Федерации За налогоплательщиками с 01. 01. 2009 закреплено право изменять объект налогообложения. При этом до 01. 01. 2009 года объект не мог быть изменен в течение трех лет после его выбора.

Объект налогообложения может изменяться только с начала налогового периода (то есть календарного года), при этом налогоплательщики должны уведомить об этом налоговые органы до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. Не вправе изменять объект налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Статья 346. 14 нк рф. объекты налогообложения

Декларации в рамках упрощенной системы налогообложения подаются юридическими лицами до 31 марта и частными предпринимателями — до 30 апреля. Разъяснения по УСН

  • для обществ с ограниченной ответственностью все налоговые выплаты должны осуществляться исключительно безналичными расчетами;
  • необходимо документальное подтверждение расходов, вычитаемых из дохода;
  • наличие ограничений на расходы, на которые можно уменьшать базу налогообложение (перечень в ст.

В случае если организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на УСН, не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст.
Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на УСН (упрощенную систему налогообложения) выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС (налога на добавленную стоимость) с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

Ст 346 нк рф упрощенная система налогообложения 2017

Кодекса, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346. 16 настоящего Кодекса. 4. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 2. 1 и 3 настоящей статьи.

Ст 346 15 нк рф упрощенная система налогообложения 2017

Документы НК РФ Глава 26. 2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05. 08. 2000 N 117-ФЗ (ред. от 07. 03. 2018)

  • Статья 346. 11. Общие положения
  • Статья 346. 12. Налогоплательщики
  • Статья 346. 13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
  • Статья 346. 14. Объекты налогообложения
  • Статья 346. 15. Порядок определения доходов
  • Статья 346. 16. Порядок определения расходов
  • Статья 346. 17. Порядок признания доходов и расходов
  • Статья 346. 18. Налоговая база
  • Статья 346. 19. Налоговый период.
    Отчетный период
  • Статья 346. 20. Налоговые ставки
  • Статья 346. 21. Порядок исчисления и уплаты налога
  • Статья 346. 22. Утратила силу
  • Статья 346. 23.

Источник: https://Russia-Ukraine.com/st-346-nk-rf-uproshhennaja-sistema-p07/

Правовое Дело
Добавить комментарий